Imposte dirette
Tassazione delle persone fisiche
La tassazione è progressiva e prevede i seguenti scaglioni di reddito e relative aliquote:
Reddito imponibile (*)
- fino a NGN 300,000: Aliquota 7%
- N 300,001 – N 600,000: 17%
- N 600,001 – N 1,110,000: 15%
- N 1,100,001 – N 1,600,000: 19%
- N 1,600,000 – N 3,200,000: 21%
- Maggiore di N 3,200,000: 24%
(*) Cambio: 1 Euro = 215 Naira Nigeriani circa.
I soggetti residenti sono tassati sui redditi ovunque prodotti mentre i non residenti continuano ad essere tassati in Nigeria solo sui redditi ivi prodotti (normalmente mediante ritenuta alla fonte).
Una persona fisica è considerato residente fiscalmente in Nigeria se trascorre più di 183 giorni all’anno sul territorio.
Tassazione delle persone giuridiche
L'imposta sulle persone giuridiche riguarda tutte le società, le imprese e le aziende che hanno la loro sede in Nigeria. Il sistema fiscale si basa sul principio della “sede fissa” sul territorio nigeriano per le imprese di diritto locale e sul principio della “stabile organizzazione” per le imprese straniere che operano in Nigeria. L'aliquota ordinaria è pari al 30%.
Per le società che operano nel campo petrolifero, essa può variare fino all'85% (riduzione al 65,75% nei primi cinque anni di attività e al 50% se le operazione sono svolte attraverso accordi di collaborazione).
In alternativa, si applica una Minimum Tax calcolata sul volume d’affari, patrimonio o reddito. In particolare:
- se il fatturato è inferiore a NGN 500.000 (Euro 2.300,00 circa) l’imposta minima da versare sarà pari alla maggiore tra: 0,5% dell’utile, 0,5% delle immobilizzazioni nette, 0,25% del capitale versato o lo 0,25% del fatturato
- qualora il fatturato sia maggiore di NGN 500.000 è dovuta un’addizionale pari allo 0,125% sulla differenza.
La Minimum Tax non è dovuta nei primi quattro anni di attività e per le imprese che svolgono attività nel settore agroalimentare in joint venture con società straniere.
Sono previste Imposte sull’educazione pari al 2% del reddito imponibile selle società. I contributi sociali sono pari al 15% del monte salari.
Sono previste numerose esenzioni fiscali (imposta a zero) per le imprese straniere che investono in Nigeria nel settore manifatturiero o in settori ritenuti strategici (quasi tutti). Sono previste riduzioni fiscali per attività di ricerca e sviluppo.
Esistono delle Free Trade Zones esenti da ogni imposta sul reddito. A tale proposito sono state create due apposite autorità competenti:
- la Nigerian Export Processing Zone Authority (NEPZA)
- la Oil & Gas Free Zone Authority (OGFZA – specifica per il settore petrolifero).
Imposta sul Valore Aggiunto
L'imposta sul valore aggiunto riguarda lo scambio di beni e di prestazioni di servizi. L'aliquota ordinaria è pari al 5%. Ci sono dei beni e dei servizi esenti dal pagamento di questa tassazione come i medicinali, i servizi sanitari e tutti gli alimenti di base.
Imposte e ritenute varie
Imposte sul Capital Gain pari al 10% (esente gli scambi azionari).
Ritenute d’imposta pari a:
- 10% su dividendi, interessi e royalty (salvo applicazione convenzione contro le doppie imposizioni)
- 10% per le prestazioni di assistenza tecnica, management, commissioni, canoni affitto.
Gian Luca Giussani